Como sabido, o art. 26 da lei n\u00ba 10.833\/2003, regulamentado pela Instru\u00e7\u00e3o Normativa RFB n\u00ba 1.455\/2014 e suas altera\u00e7\u00f5es posteriores, atribui ao adquirente de bens localizados em territ\u00f3rio brasileiro a responsabilidade pela reten\u00e7\u00e3o do Imposto de Renda de Fonte (IRRF) incidente sobre os ganhos de capital auferidos por n\u00e3o residentes no Brasil.<\/p>\n\n\n\n
Importante salientar que, na hip\u00f3tese do adquirente dos bens n\u00e3o residir no Brasil, tal responsabilidade pela reten\u00e7\u00e3o do IRRF recai sobre o seu procurador.<\/p>\n\n\n\n
A Instru\u00e7\u00e3o Normativa RFB n\u00ba 1.455\/2014, em seu artigo 21, determina que esses ganhos de capital auferidos por n\u00e3o residentes ficam sujeitos \u00e0 reten\u00e7\u00e3o do IRRF \u00e0s al\u00edquotas de 15% a 22,5% – al\u00edquotas id\u00eanticas \u00e0s aplic\u00e1veis aos ganhos de capital auferidos por pessoas f\u00edsicas residentes.<\/p>\n\n\n\n
No que toca especificamente aos ganhos de capital auferidos por residentes em Portugal, todavia, a quest\u00e3o h\u00e1 de ser analisada com base no Tratado para Evitar a Dupla Tributa\u00e7\u00e3o em Mat\u00e9ria de Impostos Sobre Rendimentos (ADT Brasil-Portugal).<\/p>\n\n\n\n
O item 6 do Protocolo do ADT Brasil-Portugal prev\u00ea que, na hip\u00f3tese do Brasil firmar com outro Pa\u00eds n\u00e3o situado na Am\u00e9rica Latina um tratado que limite a tributa\u00e7\u00e3o dos ganhos de capital aqui auferidos, tal limita\u00e7\u00e3o ser\u00e1 automaticamente aplic\u00e1vel aos casos envolvendo residentes em Portugal.<\/p>\n\n\n\n
Ocorre que o ADT Brasil-Israel, em seu artigo 13, determina que os ganhos de capital auferidos por residentes em Israel na aliena\u00e7\u00e3o de bens localizados no Brasil ficam sujeitos ao IRRF \u00e0 al\u00edquota de 15%.<\/p>\n\n\n\n
Consequentemente, embora o ADT Brasil-Portugal n\u00e3o estabele\u00e7a qualquer limita\u00e7\u00e3o da tributa\u00e7\u00e3o dos ganhos de capital auferidos por residentes em Portugal, por for\u00e7a do artigo 6\u00ba desse ADT, a tributa\u00e7\u00e3o aplic\u00e1vel n\u00e3o pode ser menos ben\u00e9fica que a aplic\u00e1vel a Pa\u00edses fora da Am\u00e9rica Latina.<\/p>\n\n\n\n
Em suma, por for\u00e7a do disposto no ADT Brasil-Portugal, os ganhos de capital auferidos por residentes em Portugal n\u00e3o podem exceder de 15% do valor dos referidos ganhos.<\/p>\n\n\n\n
Cabe ressaltar que este entendimento foi o adotado pela Coordena\u00e7\u00e3o Geral de Tributa\u00e7\u00e3o da RFB (COSIT) na Solu\u00e7\u00e3o de Consulta n\u00ba 150 de 22 de setembro de 2021. Veja a ementa dessa Solu\u00e7\u00e3o de Consulta:<\/p>\n\n\n\n
\u201cAssunto: Imposto de Renda Retido na Fonte \u2013 IRRF<\/em><\/strong><\/p>
ACORDO PARA EVITAR DUPLA TRIBUTA\u00c7\u00c3O BRASIL-PORTUGAL. ALIENA\u00c7\u00c3O DE A\u00c7\u00d5ES. INVESTIMENTO ESTRANGEIRO DIRETO. GANHO DE CAPITAL. INCID\u00caNCIA.<\/em><\/p>
O ganho de capital auferido no Brasil por empresa portuguesa, decorrente da aliena\u00e7\u00e3o de participa\u00e7\u00e3o societ\u00e1ria em empresa brasileira, sujeita-se ao Imposto Sobre a Renda Retido na Fonte \u00e0 al\u00edquota de 15% (quinze por cento).\u201d<\/em><\/p><\/blockquote>\n\n\n\n
<\/p>\n\n\n\n
Portanto, \u00e9 necess\u00e1rio que os residentes em Portugal que venham a alienar bens que possuem no Brasil estejam sempre atentos ao Tratado acima comentado, visando a evitar que os respectivos adquirentes retenham na fonte IRRF superior a 15.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
Como sabido, o art. 26 da lei n\u00ba 10.833\/2003, regulamentado pela Instru\u00e7\u00e3o Normativa RFB n\u00ba 1.455\/2014 e suas altera\u00e7\u00f5es posteriores, atribui ao adquirente de bens localizados em territ\u00f3rio brasileiro a responsabilidade pela reten\u00e7\u00e3o do Imposto de Renda de Fonte (IRRF) incidente sobre os ganhos de capital auferidos por n\u00e3o residentes no Brasil. Importante salientar que, […]<\/p>","protected":false},"author":4,"featured_media":14499,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[29],"tags":[],"class_list":["post-14498","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-tributario"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/corelaw.com.br\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/14498","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/corelaw.com.br\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/corelaw.com.br\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/corelaw.com.br\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/4"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/corelaw.com.br\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=14498"}],"version-history":[{"count":3,"href":"https:\/\/corelaw.com.br\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/14498\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":14504,"href":"https:\/\/corelaw.com.br\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/14498\/revisions\/14504"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/corelaw.com.br\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media\/14499"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/corelaw.com.br\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=14498"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/corelaw.com.br\/en\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=14498"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/corelaw.com.br\/en\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=14498"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}